Наказание за налоговые преступления

Содержание

Ответственность за налоговые преступления | Юридическая компания Проценко и Партнеры

Наказание за налоговые преступления

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, если они получают какой-либо доход. Однако сама по себе обязанность не всегда выполняется по доброй воле, потому за нарушения в налоговой сфере, включая как неуплату налогов, так и различные махинации по минимизации их размеров, предусмотрена определенная ответственность.

Помимо штрафов и других санкций, которые налагаются непосредственно ФНС, существует также уголовная ответственность за налоговые преступления, если в действиях налогоплательщика усмотрены признаки уголовных правонарушений.

В данной статье поговорим про налоговые преступления и ответственность за их совершение, а также о защите в ситуациях, когда лицо обвиняется в подобных действиях.

Как отличить обычную ошибку при уплате налогов или незначительное правонарушение в налоговой сфере от преступления, за которое предусмотрено уголовное наказание? Существует несколько признаков, которые позволяют провести четкую грань между этими явлениями:

  • сумма ущерба для бюджета – любое нарушение в сфере налогообложения несет определённый ущерб интересам государства, ведь бюджет недополучает часть суммы в виде неуплаченных налогов. Однако уголовная ответственность может наступать только в случае, если ущерб достаточно крупный, тем самым неуплата налогов становится общественно опасным явлением. Если говорить о конкретных суммах, то для налоговых преступлений к уголовной ответственности лицо может быть привлечено только при выявлении крупного (от 1,5 млн рублей) или особо крупного (от 3 млн рублей) ущерба – именно такие граничные суммы установлены для экономических преступлений, куда относятся и налоговые правонарушения. Если сумма ущерба меньше, будет применяться административная ответственность;
  • вина конкретных лиц – к уголовной ответственности не может быть привлечена компания, всегда привлекаются отдельные лица из числа ее руководства, чаще всего директор или главный бухгалтер. При этом для возможности привлечения конкретного человека должна быть доказана его конкретная вина в совершении того или иного правонарушения: например, налоги искусственно занижались через занижение реальных объёмов сделок, налоговые платежи не переводились, не велась первичная бухгалтерская отчетность, не подавались декларации или в них были указаны заведомо неверные цифры и т. д. Впрочем, определять, был ли умысел в действиях подозреваемого в совершении налогового преступления, должны следователи и суд, ведь не всегда неуплата налогов – это спланированное действие, часто случаются ошибки, которые приводят к недоимкам, и важно отличать такие случаи от умышленного нарушения законодательства;
  • действия подпадают под конкретную статью УК РФ – нельзя привлечь человека к уголовной ответственности за абстрактные «нарушения в налоговой сфере». Обязательно должны прослеживаться конкретные нарушения действующего законодательства, например, злостное уклонение от уплаты налогов и игнорирование требований ФНС, подделка документов, мошенничество и т. д. Только при выявлении признаков нарушения той или иной статьи УК лицу могут быть выдвинуты обвинения в совершении налогового преступления, после чего лицо может быть привлечено к ответственности.

Если какие-то из вышеуказанных признаков не соблюдаются, речи о привлечении к уголовной ответственности быть не может, максимум, что угрожает налогоплательщику – это административная ответственность, то есть, штрафы, доначисления налоговых платежей, приостановка действия расчетных счетов и т. д.

На сегодняшний день в Уголовном кодексе РФ есть такие статьи, предусматривающие ответственность за налоговые преступления:

  • ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов физического лица;
  • ст. 199 – уклонение от налогов и сборов организации;
  • ст. 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента;
  • ст. 199.2 – сокрытие имущества или денежных средств с целью уклонения от уплаты налогов за них.

Все эти преступления относятся к экономическим, имеют общие параметры определения размера ущерба (крупный и особо крупный), а также предполагают схожие виды наказания для лиц, признанных виновными. Так, применяются следующие виды ответственности:

  • штраф – наиболее распространенная форма ответственности за налоговые преступления. Размер взыскания определяется нанесенным ущербом, действовал ли обвиняемый самостоятельно или в составе группы, привлекался ли он к ответственности ранее и т. д., и составляет от 100 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы обвиняемого за 3 года;
  • принудительные работы – этот вид ответственности часто применяется вместо штрафа, хотя иногда данные санкции совмещаются. Максимальный срок принудительных работ за налоговые преступления – 5 лет;
  • лишение свободы – Уголовный кодекс предусматривает также ограничение или лишение свободы для виновных в налоговых преступлениях, сроки составляют от 1 года до 6 лет. Следует отметить, что такой вид наказания используется обычно в тех случаях, если обвиняемый попадается на рецидиве подобного преступления, бюджету нанесен особо крупный размер, вместе с неуплатой налогов выявлены признаки других преступлений (мошенничество, подделка документов, коррупционные деяния и т. д.);
  • запрет занимать определённые должности – вид санкций, который обычно применятся в комплексе с другими. Виновному в налоговом преступлении на определенный срок (обычно до 3-5 лет) ограничивается возможность занимать руководящие и другие должности, перечень которых определяется законодательством;
  • конфискация имущества – еще одной санкцией для обвиняемого может быть конфискация его личных материальных ценностей в бюджет как компенсация нанесенного государству ущерба.

Конкретные санкции определяет суд в зависимости от различных факторов, которые устанавливают правоохранительные органы на этапе следствия.

Угроза привлечения к ответственности за налоговые преступления существует для всех без исключения предпринимателей, ведь никогда не знаешь, как может быть трактовано то или иное нарушение в налоговой сфере: вполне вероятно, что фискальные органы усмотрят в нем признаки преступления. Потому очень важно позаботиться о грамотной защите в ситуациях, если угрожает подобная ответственность. Предоставить защиту может опытный адвокат по налоговым преступлениям, который, среди прочего, обеспечивает следующие действия:

  • изучение сведений, которые есть у следствия, с целью установления их актуальности, соответствия действительности и т. д. На основании полученных сведений, а также информации от обвиняемого формируется дальнейшая стратегия действий, согласовываются шаги по защите интересов клиента;
  • поиск обстоятельств, которые позволили бы избежать привлечения к уголовной ответственности или смягчения меры наказания – например, доказательства отсутствия вины подозреваемого, пропуск срока давности по налоговым преступлениям, нарушения процедуры следователями, что ставит под сомнение собранные ими улики и т. д.;
  • представление интересов клиента в суде, а также сопровождение его во время следственных мероприятий – участие адвоката в допросах, следственных экспериментах и заседаниях суда позволяет существенно снизить вероятность нарушения прав подозреваемого и положительно влияет на конечный вердикт по делу.

Если защитой предпринимателя в деле о налоговых преступлениях занимается профессиональный и опытный адвокат, с большой вероятностью удастся минимизировать возможные санкции или вообще избежать их.

Заключение

За преступления в налоговой сфере предусмотрены серьезные виды ответственности, включая крупные штрафы, ограничение свободы, принудительные работы и т. д. Потому лучше строго соблюдать налоговое законодательство, а если столкнетесь с обвинениями в подобных действиях, сразу же заручиться поддержкой грамотного адвоката.

Источник: https://ppartners.ru/articles/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya/

Кого могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов в 2020 году?

Наказание за налоговые преступления

В ноябре 2019 года вступило в силу Постановление Пленума ВС РФ №48, касающееся судебной практики по делам о налоговых преступлениях и распространяющее свое действие и на 2020 год. Кого теперь ждёт ответственность по этим делам?

Общее содержание Постановления

Постановление Пленума обобщило судебную практику по делам, касающимся статей 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Все они связаны с умышленным уклонением от выплаты в бюджетную систему России сумм по налогам, сборам и платежей по обязательным страховым взносам. Суть таких нарушений в следующем:

  • виновный не предоставляет декларацию о доходах, хотя обязан, либо вносит в неё заведомо ложные сведения;
  • неперечисление в бюджет сумм, которые виновный должен удерживать, как налоговый агент;
  • сокрытие финансов или имущества, облагаемого налогом.

Суть разъяснений, сделанных Пленумом

Постановление №48 заострило внимание судей на ряде ключевых моментов:

  1. Поскольку общественная опасность налоговых преступлений связана с непоступлением средств в бюджеты, учитывать надо налоги и сборы, предусмотренные НК РФ, а также специальные, введённые федеральным и региональным законодательством. При этом одинаковую опасность представляет уклонение от уплаты как налогов, так и платежей в обязательные фонды.
  2. Сам факт непоступления средств в бюджет не образует состава преступления. Судам следует обращать внимание на то, доказан ли прямой умысел. Это означает, что подсудимый должен не только нарушить налоговое законодательство, но и сознательно желать, чтобы обязательные платежи не были сделаны. Сомнительные моменты должны трактоваться в пользу подсудимого.
  3. Также в пользу подсудимого трактуются и сомнения, касающиеся вопросов периода, за который исчисляются налоги, сборы и взносы.
  4. Статьи 198-199.2 УК РФ предусматривают, что человек, впервые совершивший налоговое преступление, может быть освобождён от ответственности, если полностью возместил причинённый ущерб, то есть заплатил все налоги, сборы и назначенные пени. Пленум специально обратил внимание судов, что здесь каждую статью нужно брать отдельно: так, даже если лицо уже было раньше осуждено по ст. 198, по ст. 199 оно всё равно будет считаться впервые совершившим налоговое преступление.
  5. Разъяснено, что самого наличия скрытых средств или имущества, с которых должны выплачиваться налоги, недостаточно. Обвинение должно чётко доказать, что сокрыты они были умышленно и именно с целью уклониться от уплаты.

Кто может быть привлечён к ответственности?

Субъектами преступлений, предусмотренных ст. ст. 198-199.2 УК, являются:

  1. Физические лица, которые в силу закона обязаны выплачивать налоги или сборы, а также делать отчисления в фонды страхования. Такими лицами, в первую очередь, являются ИП, а также приравненные к ним в налоговых вопросах лица (главы КФХ, адвокаты, нотариусы и т. д.). Однако Пленум ВС РФ специально отметил, что ответственность распространяется и на обычных граждан, если по закону они являются плательщиками налогов.
  2. Руководство организаций-налогоплательщиков. К ответственности привлекаются либо единоличный руководитель (генеральный директор), либо руководитель финансовой части организации (финансовый директор, коммерческий директор и т. д.). Поскольку преступление должно совершаться только умышлено, необходимо, чтобы не просто было уклонение от уплаты или сокрытие имущества, но при этом руководитель знал о нём и помогал ему произойти.
  3. Главные бухгалтеры предприятий. Они тоже должны участвовать в уклонении или сокрытии умышленно.
  4. Иные работники, на которых по закону или, согласно внутренним нормам организаций, возложена обязанность по ведению бухучёта и сдаче налоговой отчётности.

Как пособники, также могут привлекаться:

  1. Должностные лица органов власти, если они помогали скрывать организации доходы или имущество.
  2. Сотрудники банковских и иных организаций, умышленно не исполняющие обязанности по блокировке счетов (ст. 76 НК РФ) или аресту имущества (ст. 77 НК РФ).
  3. Подставные лица, если фактически предпринимательскую деятельность или руководство организацией ведёт другой человек.

Как и во всех случаях, кроме оговоренных особо, уголовная ответственность за эти виды преступлений наступает с 16 лет. Наказанию подлежат как граждане РФ, так и иностранцы или лица без гражданства, если они по закону обязаны платить российские налоги.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно. Налоги , Юридические термины

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nalogovye-prestupleniya.html

Что грозит физлицу за неуплату налогов? Какая ответственность, если не платить налоги

Наказание за налоговые преступления

Вы когда-нибудь пробовали просить что-то у государства? Льготы, пособия, вычеты? Чиновники найдут тысячи причин, чтобы отказать в любезности, словно речь идёт об их личных деньгах.

Придётся с боем отстаивать права, тратиться на юристов – порой без надежды на успех.

Но попробуй только не заплатить государству то, что положено ему по праву! Включится слаженный механизм: ФНС, следственные органы, суд, приставы.

Но всегда есть соблазн проверить: а что же будет, если уклониться от уплаты налогов? Как быстро наступит уголовная ответственность? И дойдёт ли до этого вообще? И есть ли сроки давности, за которыми предъявить претензии уже нельзя? Специально для вас собрали воедино разрозненную информацию. Предупреждён – значит вооружён.

В США за неуплату налогов физлицом или покушение предусмотрен крупный штраф (до $100 000) и/или лишение свободы (до 5 лет). Дополнительно взыскиваются расходы, понесённые государством на уголовное преследование лица.

Немного теории

Не будем останавливаться на каждой конкретной обязанности уплаты налогов – слишком долго. Есть определённые объекты и сделки, на основе которых рассчитывается сумма, подлежащая безвозмездному перечислению в пользу государства. К примеру, налог на добавленную стоимость, на доход, на имущество. Всегда есть соблазн сохранить деньги, придержать их.

Причём мало просто не платить – нужно совершить ещё ряд сопряжённых с правонарушением (преступлением) действий. Не становиться на учёт в ФНС. Не подавать декларацию или искажать данные.

Не предоставлять сведения, необходимые ФНС. Занижать налоговую базу, завышать расходы и т.д. Не будем учить вас плохому – и без нас справитесь.

Важно понимать, что весь процесс, от умысла до реализации – уклонение от уплаты налогов.

В связи с этим физическое лицо может понести различную ответственность:

  1. Гражданско-правовую (уплата недоимок и пени);
  2. Штрафные санкции на основании Налогового кодекса;
  3. Административную;
  4. Уголовную.

Гражданско-правовая ответственность наступает в любом случае. Даже если истекли сроки давности, даже если вина не доказана, придётся компенсировать государству спрятанную копеечку, да ещё с процентами. Вот что самое обидное: органы всё равно не останутся внакладе.

Гражданин может понести ответственность:

  1. Как физическое лицо (ИП или обычный человек, уклонившийся от священной обязанности);
  2. Как должностное лицо (директор, главный бухгалтер или иной сотрудник, в интересах или с помощью которого идёт процесс обмана государства).

Сразу оговорюсь, что в этой статье мы не будем останавливаться на частностях – для этого есть ФНС. Разберём вопрос в общем виде, чтобы представлять, какие последствия могут быть у такого невинного желания – сэкономить деньги.

Штрафы Налогового кодекса и гражданско-правовая ответственность

Для удобства объединим в один блок. Особенность российского законодательства в том, что для привлечения плательщика к ответственности достаточно нормы, заложенной в Налоговом кодексе. Даже решение суда не требуется – достаточно постановления ФНС. Согласно ст.122 НК РФ:

  • неуплата (неполная уплата) налогов вследствие неосторожного неправильного исчисления или занижения базы – влечёт наложение штрафа 20% от недополученной суммы;
  • те же деяния, совершённые умышленно – 40% от суммы.

Есть ещё ст.129.3 НК РФ, но её положения вряд ли применимы для проступков физического лица.

Обратите внимание! Хотя физическое лицо не обязано доказывать невиновность, в данном случае это лучше сделать. Тогда есть шанс сократить свои издержки вполовину. Административная ответственность наступает, если общая сумма недоимок не превышает 2 699 999 руб. за 3 финансовых года.

Гражданско-правовая ответственность заложена ст.75 НК РФ. Вот всё, что нужно знать про пеню:

  1. Денежное взыскание начисляется на «тело долга», т.е. на сумму, подлежащую перечислению в пользу бюджета;
  2. Расчёт начинается со дня, следующего за крайним сроком по исполнению обязанности;
  3. Недоимка не может превышать «тело долга»;
  4. За каждый день просрочки начисляются проценты: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Справочно. Размер ставки ЦБ РФ в 2020 г. составил: с 10 февраля – 6%, с 27 апреля – 5,5%, с 22 июня – 4,5%, с 27 июля 4,25% годовых.

Уголовная ответственность

В УК РФ содержится сразу несколько составов, за которые может наступить ответственность. Чтобы упростить понимание, представим их в виде таблицы.

СтатьяСутьЧасть (размер исчисляется за 3 финансовых года)Наказание (варианты)
198уклонение от уплаты налогов за счёт непредставления декларации или иных документов, необходимых ФНС;предоставление документов, содержащих ложные сведения – физическим лицом1 (в крупном размере – более 2,7 млн. руб.)
  • штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1-2 года;
  • принудительные работы до 1 года;
  • арест до 6 месяцев; лишение свободы до 1 года
2 (в особо крупном размере – свыше 13,5 млн. руб.)
  • штраф от 200 до 500 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1,5-3 года;
  • принудительные работы до 3 лет;
  • лишение свободы до 3 лет
199то же деяние, совершенное организацией (привлечению к ответственности подлежат все причастные лица)1 (в крупном размере – более 15 млн. руб.)
  • штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1-2 года;
  • принудительные работы до 2 лет с лишением специального права или без;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы до 2 лет с лишением специального права или без
2 (в особо крупном размере – свыше 45 млн. руб. и/или группой лиц)
  • штраф от 200 до 500 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1-3 года;
  • принудительные работы до 3 лет с лишением специального права или без;
  • лишение свободы до 6 лет с лишением специального права или без
199.2сокрытие должностным или иным лицом денег/имущества ИП, организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов1 (в крупном размере – более 2,25 млн. руб.)
  • штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1-2 года;
  • лишение специального права до 3 лет;
  • обязательные работы до 360 часов
2 (в особо крупном размере – свыше 9 млн. руб.)
  • штраф от 200 до 500 тысяч рублей;
  • штраф в размере ЗП или иного дохода за 1-3 года с лишением специального права;
  • исправительные работы до 1 года с лишением специального права

Важно! Если лицо впервые привлекается к уголовной ответственности по ст.198 УК РФ, выплатило все недоимки, пеню и штраф на основании НК РФ, дело подлежит прекращению на основании примечаний к ст.198 УК РФ.

Административная ответственность за проступки, сопряжённые с уклонением

КоАП РФ не содержит ответственности за неуплату налогов, но есть несколько статей, сопряжённых с этим занятием. К примеру, ст.15.5 КоАП РФ предполагает штраф 300-500 руб. для должностного лица за несвоевременное представление налоговой декларации. Правда, можно отделаться и предупреждением.

За несообщение сведений, необходимых ФНС и подлежащих представлению, ответственность предусмотрена ст.15.6 КоАП. Здесь штрафы выше – до тысячи рублей, а к ответственности могут быть привлечены и должностные лица, и обычные граждане.

Есть ли сроки давности по уплате налогов?

Согласно ст.113 НК РФ, общий срок давности составляет 3 года со дня совершения правонарушения до его выявления либо со дня окончания проверки до привлечения к ответственности. Но если физическое лицо активно противодействовало ФНС, исчисление времени прерывается.

Ещё одна сторона медали – период, в течение которого могут быть взысканы штрафы, исчисленные на основании НК РФ. Согласно ст.115 Налогового кодекса, у ФНС есть 6 месяцев со дня, следующего за крайней датой, указанной в требовании об уплате средств.

Но если срок пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить. Как думаете, пойдут наши служители молотка и мантии навстречу доблестным работникам ФНС?

Резюме

Итак, если вы твёрдо решили встать на путь уклонения от уплаты налогов, нужно хорошенько подумать. У государства в арсенале – богатый инструментарий по истребованию денег у нерадивых субъектов. Ответственность заложена в НК, КоАП и УК, а ещё – предусмотрена пеня на недополученные суммы. Следует признать, что нормы, указанные в перечисленных документах, весьма просты и прозрачны.

В результате, если сумма действительно велика, можно получить и штраф, и крупную пеню (до 100% от недоимок), да ещё и быть привлечённым к уголовной ответственности. Условные 5 миллионов рублей возрастут кратно, отняв ещё и здоровье. У ФНС и следствия много времени на выполнение своей работы. Не сомневайтесь: кто попал в эти жернова, без потерь не останется. Оно вам надо?

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/vplot-do-ugolovnoj-otvetstvennosti-chto-budet-esli-fizlitsu-ne-zaplatit-nalogi

Свежее дыхание налоговых преступлений

Наказание за налоговые преступления

Директорам и бухгалтерам организаций как лицам, которых можно привлечь к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, стоит внимательно ознакомиться с содержанием недавнего постановления Пленума Верховного суда от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», далее по тексту – Постановление) для исключения или минимизации риска оказаться за решеткой.

Налоговые преступления

Основание для наступления ответственности

Кто может стать специальным субъектом преступлений по наиболее актуальным составам налоговых преступлений? Это директора, лица, фактически исполняющие обязанности директоров, а также бухгалтеры (несколько реже) и юристы (значительно реже) компаний.

Существует важный критерий, позволяющий разграничить смежные понятия – налоговое правонарушение (за его совершение привлекают к административной ответственности) и налоговое преступление (за это привлекают уже к уголовной ответственности).

Второе от первого отличает более высокая степень общественной опасности, которая определяется размером причиненного ущерба.

Поэтому лишение свободы (один из видов уголовного наказания) грозит тем лицам, по вине которых за компанией числится недоимка по налогам и сборам в крупном размере. Какой размер и в каком случае будет считаться крупным или особо крупным?

Ч. 1 ст. 199 УК, крупный размер:

– от 5 млн. до 15 млн. руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов компании за тот период;

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Ч. 2 ст. 199 УК, особо крупный размер:

– от 4 млн. 500 тыс. до 13 млн. 500 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 20 процентов от всех налогов компании за тот период;

– более 13 млн. 500 тыс. руб.

Ч. 1 ст. 198, крупный размер:

– от 900 тыс. до 2 млн. 700 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 10 процентов от всех налогов ИП за тот период;

– от 2 млн. 700 тыс. до 13 млн. 500 тыс. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Ч. 1 ст. 199.1, крупный размер:

– от 5 млн. до 15 млн. руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент;

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Особо крупный размер:

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если эта сумма больше чем 50 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент;

– более 45 млн. руб.

Ч. 1 ст. 199.2, крупный размер: от 2 млн. 250 тыс. до 9 млн руб.

Ч. 2 ст. 199.2, особо крупный размер: более 9 млн. руб.

Небольшое замечание. Преступление, описанное в ст. 199 УК, может быть совершено группой лиц по предварительному сговору (групповой способ совершения преступления, квалифицирующий признак, предусматривающий более суровое наказание). Однако на практике такой способ редко инкриминируют обвиняемым.

Специальные субъекты

Привлечь к уголовной ответственности можно только лицо, обладающее рядом общих признаков субъекта преступления, таких как возраст и вменяемость.

Но по отдельным составам привлекать можно только субъектов специальных, то есть тех, которые обладают дополнительными признаками (например, занимаемая должность, выполняемые обязанности).

Налоговые составы как раз и относятся к специальным. Кого можно привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Постановление гласит, что к таким субъектам относятся три категории лиц: директор; лицо, фактически исполняющее обязанности директора; лицо, подписавшее документы, подаваемые в налоговую инспекцию (см. п. п. 7, 19 Постановления). Документы для налоговой, как известно, подписывает главбух.

Об ИП в данном контексте говорится в п. 6 Постановления: в том случае, когда предприниматель использует подставное лицо, его самого привлекут как исполнителя преступления, а номинал будет наказан в качестве соучастника (пособника в данном случае).

Если говорить о наказании, то по УК соучастник и исполнитель несут равную долю ответственности: суд может назначить им наказания в рамках одной и той же санкции (см. ст. 67 УК). Суду никто не запрещает назначить пособнику более суровое наказание, чем исполнителю.

Хотя на практике такое случается применительно к другой категории соучастников – организаторам.

Но штрафная юридическая ответственность не исключает применения и мер ответственности правовосстановительной. Поэтому кроме уголовной виновного можно привлечь и к гражданско-правовой ответственности.

То есть помимо штрафа или посадки виновного могут обязать возместить причиненный им ущерб (см. ст. ст. 15 и 1064 ГК).

Однако нужно помнить, что такая ответственность носит субсидиарный характер, она наступает в том случае, когда с компании-должника невозможно взыскать убытки (см. п. п. 27, 28 Постановления).

По этому поводу в Постановлении (тот же п. 28) даются пояснения. Суды теперь обязаны тщательно проверять факты, свидетельствующие о невозможности взыскания ущерба за счет компании.

Конституционный суд стоит на той же точке зрения (см. постановление Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).

Там конкретно указан один формальный признак, свидетельствующий о невозможности взыскания: запись в реестре о прекращении деятельности компании.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/svejee-dyhanie-nalogovyh-prestuplenii-5e85ea7ce76e9e2043c84639

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Наказание за налоговые преступления

Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий.

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.

287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.

Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа.

То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

  • для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
  • для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст.

69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.

На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.

Вид правонарушения, норма УК РФ

Предусмотренное наказание

Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ).

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 3 лет;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы до 3 лет.

Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ).

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.

1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.

2 УК РФ):

  • штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Когда освободят от санкций

Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.

Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).

Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/ugolovnaya-otvetstvennost

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.